رجوع لبنك الأسئلة
Q1Advanced Financial Accounting· المحاسبة المالية المتقدمة
Example (12) — Year-1 Consolidation of Mamlakah Co. & Riyadh Co.
مثال (12) — توحيد القوائم المالية لشركة المملكة (القابضة) وشركة الرياض (التابعة) — السنة الأولى
مجاني · بدون تسجيل دخول · مع شعار المنصة
The Problem
نصّ السؤال
Background
تمهيد
This example continues the same Mamlakah Co. (Parent) and Riyadh Co. (Subsidiary) used previously, and illustrates how to prepare the consolidated financial statements at the END of the FIRST year of control (31 Dec 2023).
يستخدم هذا المثال نفس البيانات السابقة عن شركة (المملكة) القابضة وشركتها التابعة (الرياض) لبيان طريقة إعداد القوائم المالية الموحدة في نهاية السنة الأولى للسيطرة (31 ديسمبر 2023).
Information for the year 2023
ملخص أحداث وعمليات عام 2023م
- 1. Mamlakah Co. acquired 80% of the shares of Riyadh Co. on 1 Jan 2023 by ISSUING 40,000 ordinary shares (par value SAR 10, fair value SAR 25) PLUS a cash payment of SAR 100,000.1. استحوذت شركة (المملكة) على 80% من أسهم شركة (الرياض) في 1/1/2023 مقابل إصدار 40,000 سهم عادي (القيمة الاسمية للسهم 10 ريال والقيمة العادلة 25 ريال)، إضافة إلى دفع 100,000 ريال نقداً.
- 2. Net income for 2023: Mamlakah SAR 237,000 — Riyadh SAR 80,000.2. بلغت أرباح عام 2023 لشركة (المملكة) 237,000 ريال، ولشركة (الرياض) 80,000 ريال.
- 3. Cash dividends paid in 2023: Mamlakah SAR 87,000 — Riyadh SAR 30,000.3. توزيعات أرباح نقدية مدفوعة عام 2023: المملكة 87,000 ريال، والرياض 30,000 ريال.
- 4. Riyadh's machinery has a remaining useful life of 3 years from the acquisition date — straight-line depreciation.4. العمر الاقتصادي المتبقّي لآلات شركة (الرياض) في تاريخ السيطرة 3 سنوات، وتُستهلك بطريقة القسط الثابت.
- 5. Half of Riyadh's inventory that existed on the acquisition date was SOLD during 2023.5. تم بيع نصف مخزون شركة (الرياض) الذي كان موجوداً في تاريخ السيطرة خلال عام 2023.
- 6. Riyadh's intangible assets (development costs) have a remaining useful life of 4 years from the acquisition date.6. العمر الاقتصادي المتبقّي للأصول غير الملموسة (تكاليف التطوير) لشركة الرياض هو 4 سنوات من تاريخ السيطرة.
- 7. During the year Mamlakah (parent) sold goods costing SAR 38,000 to Riyadh on credit for SAR 50,000 — SAR 25,000 of those goods remained UNSOLD in Riyadh's warehouse at year-end (DOWNSTREAM sale).7. خلال العام باعت شركة (المملكة) بضاعةً تكلفتها 38,000 ريال إلى شركة (الرياض) بالأجل بقيمة 50,000 ريال، وقد تبقّى منها في مخازن شركة (الرياض) بضاعة بـ 25,000 ريال لم تُبَع حتى نهاية العام (بيع منزل / Downstream).
- 8. During the year Riyadh (subsidiary) sold goods costing SAR 30,000 to Mamlakah in cash — gross profit margin on the SELLING price is 20%. One-third of these goods remained UNSOLD in Mamlakah's warehouse at year-end (UPSTREAM sale).8. خلال العام باعت شركة (الرياض) بضاعةً تكلفتها 30,000 ريال إلى شركة (المملكة) نقداً، وهامش الربح على سعر البيع 20%، وقد تبقّى ثلث هذه البضاعة في مخازن شركة (المملكة) لم تُبَع حتى نهاية العام (بيع صاعد / Upstream).
- 9. Mamlakah sold a machine to Riyadh on 1 Jan 2023 for SAR 45,000 CASH. The machine had been bought on 1 Jan 2021 for SAR 50,000, total economic life 5 years, straight-line depreciation.9. باعت شركة (المملكة) آلةً في 1/1/2023 إلى شركة (الرياض) بمبلغ 45,000 ريال نقداً (كانت قد اشترتها في 1/1/2021 بمبلغ 50,000 ريال، عمرها الاقتصادي الكلّي 5 سنوات، طريقة القسط الثابت).
- 10. On 31 Dec 2023 Riyadh bought 25% of Mamlakah's bonds from the open market for SAR 50,000. The bonds had previously been sold to outside parties at face value and mature at the end of 2025. They bear 10% annual interest paid at year-end — the 2023 interest had already been paid to the previous holders before Riyadh bought them.10. بتاريخ 31/12/2023 قامت شركة (الرياض) بشراء 25% من سندات شركة (المملكة) بمبلغ 50,000 ريال (سبق بيعها لأطراف خارجية بالقيمة الاسمية وتستحقّ في نهاية 2025، وفوائدها السنوية 10% تُدفع نهاية كل عام، وقد دُفعت فوائد 2023 للمستثمرين السابقين قبل شراء الرياض لها).
- 11. Goodwill impairment test in 2023 showed an impairment loss of SAR 20,000.11. أظهر اختبار هبوط الشهرة في عام 2023 تدنّياً في قيمتها بمبلغ 20,000 ريال.
- 12. Mamlakah uses the EQUITY METHOD to account for its investment in the subsidiary.12. تستخدم شركة (المملكة) طريقة حقوق الملكية للمحاسبة عن استثمارها في الشركة التابعة.
Statements of Financial Position at 1 Jan 2023 (acquisition date)
قائمة المركز المالي في 1 يناير 2023 (تاريخ السيطرة)
SFP 1 Jan 2023 (SAR)
قائمة المركز المالي 1/1/2023 (بالريال السعودي)
| Item · البيان | Mamlakah BV · المملكة (دفترية) | Riyadh BV · الرياض (دفترية) | Riyadh FV · الرياض (عادلة) | FV − BV · الفرق |
|---|---|---|---|---|
| ASSETS · الأصول | — | — | — | — |
| Cash · النقدية | 1,300,000 | 150,000 | 150,000 | — |
| Investments FVTPL · استثمارات قيمة عادلة (أ/خ) | 200,000 | 280,000 | 280,000 | — |
| Accounts Receivable · المدينون | 420,000 | 350,000 | 350,000 | — |
| Inventory · المخزون | 320,000 | 200,000 | 220,000 | 20,000 |
| Machinery (net) · آلات (صافي) | 260,000 | 180,000 | 195,000 | 15,000 |
| Development costs · تكاليف التطوير | 100,000 | 70,000 | 75,000 | 5,000 |
| TOTAL ASSETS · إجمالي الأصول | 2,600,000 | 1,230,000 | 1,270,000 | 40,000 |
| LIABILITIES & EQUITY · الالتزامات وحقوق الملكية | — | — | — | — |
| Accounts Payable · دائنون | 500,000 | 230,000 | 230,000 | — |
| Bonds · سندات | 250,000 | — | — | — |
| Share Capital · رأس المال | 1,000,000 | 500,000 | — | — |
| Statutory Reserve · احتياطي نظامي | 300,000 | 150,000 | — | — |
| Retained Earnings · أرباح مبقاة | 550,000 | 350,000 | — | — |
| TOTAL LIABS & EQUITY · إجمالي الالتزامات وحقوق الملكية | 2,600,000 | 1,230,000 | — | — |
Income Statement — Year Ended 31 Dec 2023
قائمة الدخل للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2023
Income Statement (SAR)
قائمة الدخل (بالريال السعودي)
| Item · البيان | Mamlakah · المملكة | Riyadh · الرياض |
|---|---|---|
| Sales · المبيعات | 864,000 | 400,000 |
| Cost of Sales · تكلفة المبيعات | (573,000) | (275,000) |
| Gross Profit · إجمالي الربح | 291,000 | 125,000 |
| Operating Expenses · مصاريف تشغيلية | (31,000) | (25,000) |
| Operating Profit · ربح العمليات | 260,000 | 100,000 |
| Gain on sale of machine · مكاسب بيع آلات | 15,000 | — |
| Equity in subsidiary's earnings · الحصة في أرباح التابعة | 17,000 | — |
| Interest expense · مصروف الفوائد | (25,000) | — |
| Other expenses · مصاريف أخرى | (30,000) | (20,000) |
| NET INCOME · صافي الدخل | 237,000 | 80,000 |
Statement of Retained Earnings — Year Ended 31 Dec 2023
قائمة الأرباح المبقاة للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2023
Retained Earnings Movement (SAR)
حركة الأرباح المبقاة (بالريال السعودي)
| Item · البيان | Mamlakah · المملكة | Riyadh · الرياض |
|---|---|---|
| Opening RE · رصيد أول المدة | 550,000 | 350,000 |
| + Net Income · + صافي الدخل | 237,000 | 80,000 |
| Subtotal · المجموع | 787,000 | 430,000 |
| − Dividends · − توزيعات | (87,000) | (30,000) |
| Closing RE 31 Dec · الرصيد الختامي 31/12 | 700,000 | 400,000 |
Statements of Financial Position at 31 Dec 2023
قائمة المركز المالي في 31 ديسمبر 2023
SFP 31 Dec 2023 (SAR)
قائمة المركز المالي 31/12/2023 (بالريال السعودي)
| Item · البيان | Mamlakah · المملكة | Riyadh · الرياض |
|---|---|---|
| ASSETS · الأصول | — | — |
| Cash · النقدية | 1,161,900 | 145,250 |
| Investments FVTPL · استثمارات قيمة عادلة (أ/خ) | 181,000 | 294,500 |
| Accounts Receivable (net) · المدينون (صافي) | 394,500 | 350,000 |
| Inventory · المخزون | 259,600 | 94,750 |
| Machinery · الآلات | 316,000 | 210,000 |
| Less: Accumulated Depreciation · ـ مجمع استهلاك الآلات | (45,000) | (40,000) |
| Investment in subsidiary — Riyadh · استثمار في تابعة - الرياض | 1,093,000 | — |
| Investments in Mamlakah Bonds · استثمارات في سندات - شركة المملكة | — | 50,000 |
| Intangible — Development Costs · أصول غير ملموسة | 70,000 | 58,000 |
| TOTAL ASSETS · إجمالي الأصول | 3,430,000 | 1,162,500 |
| LIABILITIES & EQUITY · الالتزامات وحقوق الملكية | — | — |
| Accounts Payable · دائنون | 180,000 | 112,500 |
| Bonds · سندات | 250,000 | — |
| Share Capital — Ordinary Shares · رأس المال | 1,400,000 | 500,000 |
| Share Premium · علاوة الإصدار | 600,000 | — |
| Statutory Reserve · احتياطي نظامي | 300,000 | 150,000 |
| Retained Earnings · الأرباح المبقاة | 700,000 | 400,000 |
| TOTAL LIABS & EQUITY · إجمالي الالتزامات وحقوق الملكية | 3,430,000 | 1,162,500 |
Required
المطلوب
- FIRST — Prepare the journal entries Mamlakah Co. records in its books during 2023 to account for its investment in Riyadh Co. under the EQUITY METHOD.أولاً: إجراء قيود اليومية التي تقوم بها شركة (المملكة) في سجلاتها خلال عام 2023 للمحاسبة عن استثمارها في شركة (الرياض) وفقاً لطريقة حقوق الملكية.
- SECOND — Prepare the ELIMINATION ENTRIES (on the consolidation worksheet) required to prepare the consolidated financial statements at 31 Dec 2023.ثانياً: إجراء قيود الاستبعادات (في أوراق عمل المجموعة) اللازمة لإعداد القوائم المالية الموحدة في 31/12/2023.
- THIRD — Prepare the consolidation WORKSHEET in preparation for the consolidated financial statements.ثالثاً: إعداد ورقة العمل تمهيداً لعمل القوائم المالية الموحدة.
- FOURTH — Prepare the CONSOLIDATED financial statements as at 31 Dec 2023.رابعاً: إعداد القوائم المالية الموحدة كما في 31/12/2023.
حاول حلّ السؤال بنفسك أولاً ثم اضغط لعرض الحل.